На ежегодном конгрессе Международной налоговой ассоциации (ИФА/IFA) в Лиссабоне обсуждались наиболее актуальные вопросы международного налогообложения. Представляем основные итоги пятидневного мероприятия.
Основные темы
Центральное место в программе конгресса заняли:
- правила «Компонента 2» (Pillar 2) глобальной налоговой реформы ОЭСР;
- актуальные вопросы трансфертного ценообразования;
- механизмы разрешения налоговых споров и арбитража;
- налоговые инициативы Европейского союза;
- корпоративное налоговое резидентство;
- ESG-критерии в налоговой практике.
«Компонент 2»: ключевые новости
Параллельная система для США
Соруководитель Инклюзивной структуры ОЭСР Тим Пауэр подтвердил близость достижения договорённости по предложению G7 об освобождении транснациональных групп США от некоторых правил глобального минимального налога «Компонента 2». Речь идёт о так называемой «параллельной системе» (side-by-side system).
Однако, не все поддерживают эту инициативу. Иоанна Митроянни (Европейская комиссия) заявила, что квалифицированные внутренние дополнительные налоги стран ЕС в рамках «Компонента 2» должны иметь приоритет над минимальными налоговыми правилами США в рамках режима GILTI (налог на глобальный нематериальный низконалогооблагаемый доход).
Практикующие специалисты из разных стран прогнозируют, что другие государства также могут начать добиваться аналогичных гарантий для своих правил, близких к «Компоненту 2».
Постоянная «безопасная гавань»
Продолжается работа над постоянной «безопасной гаванью», которая должна заменить переходную страновую «безопасную гавань» в рамках правил «Компонента 2». Делегаты прорабатывают механизмы защиты от злоупотреблений.
Трансфертное ценообразование
Обновление Руководства ОЭСР
ОЭСР намерена подготовить к весне 2026 года дискуссионный проект по обновлению главы 7 Руководства по трансфертному ценообразованию. Как сообщил руководитель подразделения трансфертного ценообразования ОЭСР Мануэль де лос Сантос, документ будет включать:
- уточнения по услугам с высокой добавленной стоимостью;
- применение тестов на получение выгод;
- различные методы трансфертного ценообразования.
Работа связана с инициативами ОЭСР по глобальной мобильности и решению возникающих в этой области налоговых вопросов.
Инициативы Бразилии
Представители налоговых органов Бразилии объявили о финализации новой программы предварительных соглашений о ценообразовании (APA) для совершенствования механизмов разрешения споров в сфере трансфертного ценообразования.
Разрешение налоговых споров
Форум ОЭСР по налоговому администрированию ведёт работу по пересмотру руководства об эффективных процедурах взаимного согласования (MAP). В обновлённый документ будут включены рекомендации по арбитражу для государств, планирующих внедрение этого механизма.
Представители налоговых органов Швейцарии и Великобритании подчеркнули важность создания потенциала развивающихся стран. По их мнению, это позволит комитету ООН по рамочной конвенции о международном налоговом сотрудничестве разработать более совершенные правила разрешения споров.
Налоговая повестка Европейского союза
Упрощение налогового законодательства
Митра Джани (Европейская комиссия) представила актуальную информацию об усилиях ЕС по упрощению и оптимизации налогового регулирования. Это направление является приоритетным для Еврокомиссии в настоящее время.
Предстоящий омнибусный налоговый законопроект ЕС будет значительно сосредоточен на правиле об ограничении вычета процентов из Директивы о противодействии уклонению от уплаты налогов (ATAD — Anti-Tax Avoidance Directive).
Комиссия планирует внести предложения по упрощению всех налоговых директив во втором полугодии 2026 года.
Правовые основания директив
Генеральный адвокат Суда ЕС Юлиане Кокотт обозначила потенциальные проблемы с правовым основанием Директивы ATAD и других законодательных инициатив ЕС в налоговой сфере. Эксперты должны внимательно следить за развитием ситуации.
Другие значимые темы
Искусственный интеллект и борьба с неравенством
Заместитель директора Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР Ахим Просс сообщил о двух новых направлениях работы организации:
- Содействие налоговым администрациям в ответственном применении искусственного интеллекта.
- Формирование рекомендаций по налоговой политике для преодоления неравенства доходов.
ESG-рейтинги: отсутствие стандартов
Практикующие специалисты и исследователи выразили озабоченность отсутствием единых стандартов корпоративных рейтингов по экологическим, социальным и управленческим обязательствам (ESG — Environmental, Social and Governance). Это вызывает опасения относительно использования таких рейтингов в рыночных и налоговых решениях.
Представитель британской Налоговой и таможенной службы (HMRC) заверил, что ведомство не использует ESG-рейтинги при анализе налоговых рисков компаний.
Гармонизация правил резидентства
На панельной дискуссии, посвящённой налоговым аспектам корпоративного резидентства, был проведён неформальный опрос участников. 86% высказались за необходимость гармонизации правил резидентства для целей налога на прибыль организаций силами ОЭСР и ООН.